Studio tatuażu – co jest wymagane

Otwarcie studia tatuażu to nie tylko kwestia artystycznych umiejętności, tego typu biznes wymaga spełnienia szeregu wymogów prawnych i sanitarnych.

Obejmują one zarówno kwestie związane z wyposażeniem lokalu, jak i zapewnieniem bezpieczeństwa zdrowotnego klientów.

W artykule przyjrzymy się najważniejszym wymaganiom, które należy spełnić, aby otworzyć i prowadzić studio tatuażu zgodnie z przepisami prawa, a następnie wyjaśnimy jak zarejestrować działalność, przeanalizujemy dostępne formy rozliczeń podatkowych i uregulowania dotyczące stosowania kasy fiskalnej w studiach tatuażu.

Gdzie można otworzyć studio tatuażu i jakie są wymogi sanepidu?

Decydując się na otwarcie studia tatuażu szczególną uwagę należy zwrócić na lokal, jeżeli bowiem dany lokal nie jest przystosowany do wymogów sanepidu w zakresie prowadzenia studia tatuażu, adaptacja lokalu do wymagań sanepidu może być bardzo kosztowna.

Stare rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 17 lutego 2004 roku w sprawie szczegółowych wymagań sanitarnych, jakim powinny odpowiadać zakłady fryzjerskie, kosmetyczne, tatuażu i odnowy biologicznej obowiązywało do dnia 1 stycznia 2012 roku, a nowe rozporządzenie w tej sprawie jest w fazie projektu od czerwca 2019 roku.

Pomimo, że zgodnie z obowiązującymi przepisami aktualnie nie ma obowiązku uzyskania odbioru sanepidu (Państwowej Inspekcji Sanitarnej), to mimo to sanepid zaleca jego uzyskanie.

Studio tatuażu obowiązują specjalne uregulowania dotyczące warunków lokalowych.

Lokal, w którym znajduje się studio tatuażu musi być podłączony do kanalizacji, posiadać ciepłą wodę bieżącą i być ogrzewany.

Dodatkowo lokal przeznaczony na studio tatuażu musi być zlokalizowany w odrębnym budynku lub lokalu albo stanowić wyodrębnioną część budynku lub lokalu.

Jeżeli zatem przedsiębiorca chce otworzyć salon tatuażu w swoim mieszkaniu musi być on wyodrębnioną częścią budynku czyli posiadać drugie wejście, które jest niezależne od wejścia do części mieszkalnej.  

Studio tatuażu powinno znajdować się w lokalu użytkowym, który jest przystosowany do działalności usługowej, w praktyce oznacza to, że lokal powinien posiadać:

• oddzielne pomieszczenie do wykonywania tatuaży,
• miejsce do przechowywania sprzętu i materiałów,
• pomieszczenie sanitarno-higieniczne dla pracowników i klientów.

Należy zadbać o wyraźne wydzielenie stref roboczych, takich jak przestrzeń do tatuażu, poczekalnia dla klientów oraz zaplecze sanitarne.

Pomaga to w utrzymaniu odpowiedniego poziomu higieny i komfortu pracy.

Zdrowie klientów powinno być priorytetem każdego profesjonalnego studia tatuażu. Dlatego istnieją szczegółowe przepisy dotyczące wyposażenia sanitarnego oraz procedur higienicznych.

W studiu tatuażu konieczne jest posiadanie:

• umywalki z dostępem do bieżącej, ciepłej i zimnej wody w pomieszczeniu, gdzie wykonywane są tatuaże,
• dozowników z mydłem antybakteryjnym oraz środkiem dezynfekującym,
• jednorazowych rękawiczek ochronnych,
• sprzętu do sterylizacji narzędzi, np. autoklawu.

Tatuażyści powinni dbać o higienę osobistą, w tym regularne mycie i dezynfekcję rąk, a także noszenie odpowiedniej odzieży ochronnej.

Narzędzia wielokrotnego użytku, takie jak igły czy tuby, muszą być sterylizowane po każdym użyciu, a najlepiej stosować narzędzia jednorazowe, aby minimalizować ryzyko infekcji.

Tatuażyści, podobnie jak osoby pracujące w branży medycznej, powinni regularnie przechodzić badania kontrolne.

W Polsce nie ma wymogu obowiązkowych szczepień dla tatuażystów, ale zaleca się szczepienie przeciwko wirusowemu zapaleniu wątroby typu B (WZW B).

Z kolei badania sanitarno-epidemiologiczne mogą być wymagane przez lokalne stacje sanitarno-epidemiologiczne (Sanepid), które okresowo kontrolują studia tatuażu.

Sanepid przeprowadza regularne kontrole studiów tatuażu, sprawdzając zgodność z przepisami sanitarnymi.

Właściciel studia musi liczyć się z możliwością niezapowiedzianych inspekcji. Ewentualne uchybienia mogą skutkować nałożeniem kar finansowych lub nawet zamknięciem działalności.

Dlatego tak ważne jest przestrzeganie wytycznych i prowadzenie dokumentacji dotyczącej procedur higienicznych oraz sterylizacji sprzętu.

Studio tatuażu – rejestracja działalności gospodarczej

Otwarcie studia tatuażu wymaga spełniania formalności związanych z rejestracją działalności gospodarczej.

Najprostszą formą prowadzenia działalności gospodarczej, najpopularniejsza wśród początkujących przedsiębiorców to jednoosobowa działalność gospodarcza podlegająca wpisowi do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).

Złożenie wniosku o wpis do CEIDG jest bezpłatne, a rejestracji można dokonać w urzędzie miasta lub gminy albo złożyć wniosek o wpis do CEIDFG przez internet.

Zarejestruj działalność gospodarczą w CEIDG

Rejestracja działalności gospodarczej w CEIDG oznacza automatyczną rejestracja w ZUS jako płatnik składek i w urzędzie skarbowym jako podatnik.

Dodatkowo przedsiębiorca powinien zgłosić się do ubezpieczeń w ZUS w ciągu 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności. Czynni podatnicy VAT dokonują także rejestracji jako podatnik VAT na druku zgłoszeniowym VAT-R najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia sprzedaży towarów lub świadczenia usług objętych podatkiem VAT.

Należy mieć na uwadze, że otwierając studio tatuażu konieczne jest dokonanie wpisu do Rejestru (BDO) Bazy Danych o Produktach i Opakowaniach oraz o Gospodarce Odpadami, a także prowadzenia w nim ewidencji i sprawozdawczości odpadów. Przy tego typu działalności wytwarzane są bowiem m.in. odpady medyczne.

Przed rozpoczęciem działalności należy dokonać zgłoszenia poprzez wypełnienie formularza rejestrowego dostępnego na stronie www.bdo.mos.gov.pl.

Wniosek powinien być złożony co najmniej 30 dni przed planowanym uruchomieniem studia, ponieważ marszałek województwa ma do 30 dni na zatwierdzenie wpisu do rejestru.

Należy pamiętać, że prowadzenie działalności bez wpisu w BDO może skutkować karami finansowymi w wysokości od 5 000 zł do nawet 1 miliona złotych.

Studio tatuażu – PKD i forma opodatkowania

Wypełniając wniosek o wpis do CEIDG konieczne jest podanie kodu PKD oraz formy opodatkowania. Kod PKD dla studia tatuażu to kod 96.09.Z „Pozostała działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana”.

Dostępne formy opodatkowania dla przedsiębiorcy prowadzącego studio tatuażu to:

• skala podatkowa,
• podatek liniowy,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

W przypadku, gdy działalność gospodarcza jest rozliczana z podatku dochodowego na zasadach ogólnych, przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR)w, której ujmowane są uzyskane przychody i  poniesione koszty. Przy czym przy skali podatkowej obowiązuje 12% stawka (pierwszy próg podatkowy) i 32% stawka (drugi próg podatkowy).

Pierwszy próg podatkowy, który obejmuje dochody do 120 000 zł.

Podatek liniowy to jednolita 19% stawka niezależnie od kwoty uzyskanego dochodu. Zarówno przy skali podatkowej jak i podatku liniowym dochód do opodatkowania ustalany jest w oparciu o przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania.

Odnośnie opodatkowania studia tatuażu ryczałtem Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji sygn. 0114-KDIP3-1.4011.574.2022.2.KFz dnia 7 września 2022 roku wyjaśniła, że uzyskiwane przychody z tytułu wykonywanych w ramach działalności gospodarczej usług, zakwalifikowanych pod symbolem PKWiU 96.09.z. mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest zatem formą opodatkowania dostępną do wyboru dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, w ramach której prowadzone jest studio tatuażu, oczywiście pod warunkiem że do świadczonych usług nie mają zastosowania negatywne przesłanki, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ryczałtowcy prowadzą ewidencję przychodów.

Co ważne w przypadku stosowania ryczałtu jako firmy opodatkowania ewidencji podlegają jedynie przychody, ponieważ ryczałtowiec nie ma możliwości pomniejszenia podatku do zapłaty o wartość poniesionych kosztów uzyskania przychodu.

Studio tatuażu a zwolnienie z kasy fiskalnej i VAT

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Usługi wykonywania tatuaży zazwyczaj świadczone są na rzecz osób fizycznych, zatem co do zasady należy ewidencjonować ich sprzedaż przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

W obowiązujących przepisach przewidziane jest jednak zwolnienie z z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrującej, które może być stosowane przez podatników, u których wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych nie przekroczyła kwoty 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym.

Należy jednak mieć na uwadze, że zwolnienie to nie może być stosowane przez przedsiębiorców wykonujących w ramach prowadzonej działalności gospodarczej czynności określone w art. 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, co dotyczy w szczególności wykonywania usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.

Prowadząc studio tatuażu mogą pojawić się wątpliwości czy usługi wykonywania tatuaży zaliczają się do tego typu usług, przez co podlegałyby wyłączeniu ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej do limitu 20 000 zł.

Usługi wykonywania tatuaży i piercingu zostały sklasyfikowane w PKWiU pod symbolem 96.09.19.0 „Pozostałe różnorodne usługi, gdzie indziej niesklasyfikowane”, natomiast usługi kosmetyczne, manicure i pedicure zostały sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 96.02.13.0, a pozostałe usługi kosmetyczne pod symbolem 96.02.19.0.

W konsekwencji oznacza to, że usługi wykonywania tatuaży i piercingu nie są zaliczane do usług kosmetycznych, a więc przedsiębiorcy prowadzący salon tatuażu mogą korzystać ze zwolnienia a z obowiązku stosowania kasy fiskalnej do limitu 20 000 zł.

Dodatkowo przedsiębiorcy świadczący usługi wykonywania tatuaży mogą także korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej ze względu na formę dokonywanej zapłaty określonego w poz. 37 załącznika do rozporządzenia  Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących:

„Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”.

Przedsiębiorca prowadzący studio tatuażu może także skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Limit zwolnienia podmiotowego w VAT wynosi aktualnie 200 000 zł wartości sprzedaży w skali roku.

Artykuł przygotowany przez naszą specjalistkę Karolinę Szopa