W tym artykule znajdziesz:
- Trzy stawki PIT od 2027 roku: Wprowadzenie progu pośredniego 24% (dla dochodów 130 000–150 000 zł) oraz przesunięcie progu 32% powyżej 150 000 zł.
- Kto i ile zyska na zmianach: Maksymalna korzyść podatkowa wynosi 3 600 zł rocznie (od 150 tys. zł dochodu), podczas gdy podatnicy z dochodem do 120 tys. zł nie odczują żadnej zmiany.
- Kwota wolna od podatku: Status limitu – dlaczego kwota wolna pozostaje bez zmian na poziomie 30 000 zł.
- Radykalne zmiany w ryczałcie ewidencjonowanym: Obniżenie limitu przychodów z 2 mln euro do 250 tys. euro (ok. 1,09 mln zł) w oparciu o przychody z 2026 roku oraz nowa sankcyjna stawka 17%.
- Wzrost daniny solidarnościowej: Podwyższenie stawki z 4% do 5% dla dochodów przekraczających 1 mln zł rocznie.
- Podatek CIT dla gigantów: Propozycja podniesienia stawki podatku dochodowego od osób prawnych z 19% do 22% dla firm o obrotach powyżej 50 mln euro.
Rok 2027 ma przynieść nam kolejne niespodzianki. Tym razem jednak jest duża szansa, że dla dużej części społeczeństwa okażą się one pozytywne. Rząd zapowiedział bowiem przebudowę zasad opodatkowania dochodów osób fizycznych.
Nowe stawki podatkowe połączone z modyfikacją progów mają nieco ulżyć obywatelom. Prawodawca chce odejście od obecnego modelu dwóch stawek PIT na rzecz trzech progów podatkowych.
Jednocześnie planowane są rozwiązania zwiększające obciążenia podatkowe części przedsiębiorstw. Stawka CIT dla największych podatników ma wzrosnąć z 19% do 22%, podwyższona ma zostać również danina solidarnościowa, a limit przychodów umożliwiający korzystanie z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma zostać znacząco obniżony.
Podkreślenia wymaga jednak, że obecnie są to jedynie założenia reformy, a nie obowiązujące przepisy.
Ostateczny kształt zmian poznamy w niedalekiej przyszłości.
Jakie zasady obowiązują obecnie?
Szybkie przypomnienie dla tych, którzy trochę już się pogubili w tych wszystkich daninach publicznych, stawkach, progach i kwotach wolnych od podatku. Aktualnie podatnicy rozliczający dochody według skali podatkowej (osoby na etatach, zleceniach oraz przedsiębiorcy, którzy wybrali ten rodzaj rozliczania PIT) stosują dwie stawki podatkowe. Podatek wynosi 12% podstawy obliczenia podatku do wysokości 120 tys. zł, pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł (kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł). Od nadwyżki ponad 120 tys. zł stosuje się natomiast stawkę 32%.
Wygląda to następująco:
- do 120 000 zł: 12% – 3600 zł;
- powyżej 120 000 zł: 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.
Podkreślić wypada, że 120 tys. zł nie powoduje objęcia całego dochodu stawką 32%. Wyższa stawka dotyczy wyłącznie nadwyżki ponad ten limit.
Nowe stawki podatkowe w 2027 roku
Najważniejszym elementem zapowiadanej reformy są nowe stawki podatkowe. Rządzący planują wprowadzić trzy przedziały skali podatkowej.
Oznacza to dwie kluczowe zmiany. Po pierwsze, obecny próg 120 tys. zł zostanie podniesiony do 130 tys. zł. Po drugie, pomiędzy stawką 12% a 32% pojawi się nowa stawka 24%. Granica rozpoczęcia stosowania najwyższej stawki zostanie przy tym przesunięta ze 120 tys. zł do 150 tys. zł.
Ma to wyglądać tak:
- do 130 000 zł: 12%;
- od 130 000 do 150 000 zł: 24%;
- powyżej 150 000 zł: 32%.
Jak będziemy obliczać PIT po zmianach? Jeżeli pozostawione zostaną obecne zasady dotyczące kwoty wolnej od podatku, nowe stawki podatkowe będą wpływały na wyliczenie podatku w poniższy sposób:
- do 130 000 zł: 12% podstawy opodatkowania – 3600 zł;
- od 130 000 zł do 150 000 zł: 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł;
- powyżej 150 000 zł: 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.
Porównanie obecnych i nowych zasad:
Podatnik z podstawą opodatkowania wynoszącą 160 tys. zł:
- obecne zasady: 10 800 zł + [32% x (160 000 – 120 000)] = 10 800 + 12 800 zł = 23 600 zł
- nowe zasady: 16 800 + [32% x (160 000 – 150 000)] = 16 800 zł + 3200 = 20 000 zł
Po wejściu zmian podatnik przy dochodach rocznych w wysokości 160 tys. zł zapłaci 20 000 zł, zamiast 23 600 zł. Różnica wyniosłaby zatem 3600 zł.
Trzeba przy tym pamiętać, że są to wartości dotyczące podatku dochodowego. Rzeczywiste obciążenie podatnika zależy również m.in. od składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, kosztów uzyskania przychodów oraz ulg podatkowych.
Czy kwota wolna od podatku zostanie podwyższona?
Z przedstawionych przez Rząd założeń nie wynika, aby wraz z nowymi stawkami podatkowymi w 2027 roku miała zostać podwyższona kwota wolna od podatku. Jeżeli nic się nie zmieni, to pozostanie ona na poziomie 30 tys. zł.
Ma to takie znaczenie, że reforma będzie odczuwalna przede wszystkim przez osoby, których podstawa opodatkowania przekracza próg 120 tys. zł. Podatnicy znajdujący się poniżej tego poziomu co do zasady nie uzyskają żadnych korzyści ze zmian podatkowych. Nie należy zatem utożsamiać zapowiadanej reformy z powszechną obniżką PIT.
Kto skorzysta na zmianie?
Rząd wskazuje, że rozwiązanie ma ograniczyć liczbę podatników wpadających w najwyższy przedział skali. Według zapowiedzi odsetek osób płacących podatek według stawki 32% ma wynieść około 7,2%, zamiast przewidywanych 14%. Z reformy ma skorzystać około 3,5 mln podatników. Z nowych zasad skorzystają jednak jedynie podatnicy, których dochody przekraczają obecny próg 120 tys. zł i którzy rozliczają się według skali podatkowej.
Maksymalna korzyść – według obecnych założeń – pojawi się po osiągnięciu 150 tys. zł podstawy opodatkowania i wyniesie 3600 zł rocznie.
Zmiany obejmą również przedsiębiorców – wyższy CIT dla największych firm
Obniżenie obciążeń dla części podatników PIT ma zostać częściowo sfinansowane poprzez zwiększenie obciążeń największych przedsiębiorstw. Zgodnie z rządową propozycją stawka CIT ma wzrosnąć z 19% do 22% dla podmiotów osiągających roczne przychody przekraczające 50 mln euro, a także dla podatkowych grup kapitałowych.
Planowana zmiana oznaczałaby zatem podwyższenie obciążenia przede wszystkim największych podatników, a nie powszechną podwyżkę CIT dla wszystkich spółek. Rząd wskazuje przy tym, że dzięki takiej konstrukcji reforma PIT ma być neutralna dla budżetu państwa – koszt obniżenia podatku dla części osób fizycznych ma zostać zrekompensowany przede wszystkim zwiększeniem obciążeń największych firm.
Danina solidarnościowa wzrośnie do 5%
W górę ma iść również stawka daniny solidarnościowej. Obecnie, zgodnie z art. 30h ust. 1 ustawy o PIT, osoby fizyczne są obowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej w wysokości 4% podstawy obliczenia tej daniny. Podstawą jest co do zasady nadwyżka ponad 1 mln zł dochodów.
Reforma ma zwiększyć stawkę z 4% do 5%. Planowana zmiana oznaczałaby więc dodatkowe obciążenie osób osiągających najwyższe dochody. Nie jest to jednak zmiana stawki PIT – danina solidarnościowa jest odrębną daniną publiczną.
Ryczałt – znacznie niższy limit przychodów
Duże zmiany szykują się również dla przedsiębiorców korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Obecnie limit przychodów umożliwiający korzystanie z tej formy opodatkowania wynosi 2 mln euro.
Rząd zapowiada obniżenie tego limitu do 250 tys. euro. Zmiana byłaby więc bardzo znacząca – limit zostałby zmniejszony aż o 87,5%.
W praktyce oznacza to, że część przedsiębiorców osiągających stosunkowo wysokie przychody, ale dotychczas korzystających z ryczałtu, będzie musiała rozważyć przejście na inną formę opodatkowania – podatek progresywny albo liniowy.
Trzeba przy tym pamiętać, że ryczałt opodatkowuje przychód, a nie dochód. Dlatego sam poziom przychodów nie przesądza jeszcze o tym, że ryczałt jest korzystniejszy od skali lub podatku liniowego. Znaczenie mają przede wszystkim wysokość kosztów prowadzenia działalności, właściwa stawka ryczałtu oraz składki i dostępne odliczenia.
Checklista dla Przedsiębiorcy i Głównego Księgowego:
Zaktualizować moduły kadrowo-płacowe w programie księgowym przed 1 stycznia 2027 r.
Przeliczyć prognozowany przychód firmy za cały 2026 rok według kursu euro z 1 października 2026 r.
Sprawdzić, czy przychód za 2026 r. przekracza pułap 1 094 250 zł (250 tys. euro).
W przypadku przekroczenia limitu: przygotować symulację przejścia na podatek liniowy 19% lub zasady ogólne (skalę).
Zweryfikować możliwość przejścia na pełną księgowość lub spółkę z o.o.
Artykuł przygotowany przez naszego specjalistę Radosława Pilarskiego
