WNT nowych środków transportu – jak rozliczyć VAT

Kupujesz nowy samochód w salonie w Niemczech, Czechach czy we Francji? Zakup nowego środka transportu z innego kraju UE zawsze oznacza wewnątrzwspólnotowe nabycie, a VAT rozlicza się w Polsce – niezależnie od tego, czy kupuje czynny podatnik VAT, firma zwolniona z VAT czy osoba prywatna. Sprawdź, kiedy pojazd jest „nowy” w rozumieniu ustawy o VAT, jakie obowiązki ma nabywca i co zmienia się od 2027 r.

Co to jest wewnątrzwspólnotowe nabycie nowego środka transportu?

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego innego niż państwo rozpoczęcia wysyłki lub transportu.

Nowe środki transportu są szczególnym przypadkiem. Ich zakup z innego kraju UE zawsze rodzi obowiązek rozliczenia VAT w Polsce – nie ma znaczenia, czy kupujący lub sprzedający jest firmą, czy osobą prywatną, ani czy firma jest czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia. Nie stosuje się tu również wyłączeń, które obowiązują przy innych towarach, np. limitu 50 000 zł dla podatników zwolnionych (art. 10 ust. 3 ustawy o VAT).

Kiedy środek transportu jest „nowy”?

Zgodnie z art. 2 pkt 10 ustawy o VAT za nowe środki transportu uważa się przeznaczone do transportu osób lub towarów:

pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 cm³ lub o mocy większej niż 7,2 kW, jeżeli przejechały nie więcej niż 6000 km lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy,
jednostki pływające o długości większej niż 7,5 m, jeżeli były używane nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu dopuszczenia do użytku upłynęły nie więcej niż 3 miesiące (z wyjątkiem statków morskich),
statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1550 kg, jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu dopuszczenia do użytku upłynęły nie więcej niż 3 miesiące (z wyjątkiem środków transportu lotniczego).

Za moment dopuszczenia pojazdu lądowego do użytku uznaje się dzień pierwszej rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu albo dzień, w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi takiej rejestracji – w zależności od tego, który z nich był wcześniejszy. Jeżeli nie da się tego ustalić, liczy się dzień wydania pojazdu przez producenta pierwszemu nabywcy albo dzień pierwszego użycia go przez producenta w celach demonstracyjnych.

Pojazd, który nie spełnia tych warunków (np. przejechał więcej niż 6000 km i jest zarejestrowany dłużej niż 6 miesięcy), jest pojazdem używanym. Taki zakup rozlicza się na innych zasadach, np. w procedurze VAT-marża. Szerzej o zakupie aut za granicą piszemy w artykule Zakup samochodu na firmę z zagranicy – jak rozliczyć?

Obowiązki czynnego podatnika VAT

Czynny podatnik VAT, który kupuje nowy środek transportu z innego kraju UE w celu używania go w firmie, powinien:

wpłacić podatek do urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, bez wezwania urzędu,
złożyć informację o nabyciu – do końca 2026 r. jest to formularz VAT-23 składany w terminie 14 dni razem z kopią faktury. Od 1 stycznia 2027 r. informację o nabytym środku transportu wraz z kopią faktury składa się w terminie złożenia deklaracji (nowy art. 99 ust. 10a–10c ustawy o VAT),
wykazać transakcję w JPK_V7 za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy – jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (podstawa opodatkowania i podatek należny), a po stronie zakupów jako nabycie środka trwałego. Fakturę od sprzedawcy z UE, wystawioną poza KSeF, oznacza się w JPK_V7 jako BFK,
wykazać nabycie w informacji podsumowującej VAT-UE – składanej zawsze za okresy miesięczne, także przy kwartalnym rozliczaniu VAT.

Prawo do odliczenia VAT zależy od sposobu używania samochodu osobowego: 100% przysługuje, gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności (z obowiązkiem złożenia informacji VAT-26 do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu poniesienia pierwszego wydatku i prowadzenia ewidencji przebiegu), a 50% – przy użytku mieszanym. Pełne odliczenie przysługuje też co do zasady przy pojazdach, które nie są samochodami osobowymi w rozumieniu ustawy o VAT. Zasady omawiamy w artykule Prywatny samochód w firmie – VAT i koszty w PIT.

Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje co do zasady z chwilą wystawienia faktury przez sprzedawcę, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy.

Obowiązki podatnika zwolnionego z VAT

Przedsiębiorca zwolniony z VAT (podmiotowo lub przedmiotowo) również musi rozliczyć VAT od nowego środka transportu kupionego w innym kraju UE. Powinien:

przed zakupem zarejestrować się jako podatnik VAT-UE, składając zgłoszenie (aktualizację) VAT-R – rejestracja nie powoduje utraty zwolnienia,
wpłacić podatek w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego i złożyć informację o nabyciu (do końca 2026 r. VAT-23),
wykazać nabycie w deklaracji VAT-8 za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy,
wykazać nabycie w informacji podsumowującej VAT-UE.

Podatnik zwolniony nie ma prawa do odliczenia zapłaconego VAT, więc podatek zwiększa wartość początkową samochodu.

Nowy samochód z UE kupiony przez osobę prywatną

Osoba, która nie prowadzi działalności gospodarczej, również rozlicza VAT w Polsce. W terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego musi złożyć deklarację VAT-10 do urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania, dołączając fakturę lub umowę, i wpłacić podatek.

Akcyza i VAT-marża

Przy sprowadzeniu do Polski samochodu osobowego trzeba pamiętać również o rozliczeniu akcyzy. Jej wysokość zależy m.in. od pojemności silnika i rodzaju napędu (preferencje dotyczą m.in. hybryd plug-in i samochodów elektrycznych).

Zakupu nowego środka transportu nie można opodatkować w procedurze VAT-marża. Procedura ta dotyczy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, a nowy środek transportu nie jest towarem używanym.

Przykłady

Przykład 1. Czynny podatnik VAT kupuje nowy samochód do firmy

Pan Romuald, czynny podatnik VAT, prowadzi sklep spożywczy. W listopadzie 2026 r. kupił nowy samochód osobowy we Francji. W ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego wpłaca VAT do urzędu skarbowego i składa informację VAT-23. Nabycie wykazuje w JPK_V7 i w informacji VAT-UE za ten sam okres. Ponieważ samochód będzie używany także prywatnie, odliczy 50% podatku.

Przykład 2. Podatnik zwolniony z VAT kupuje nowy samochód

Pan Mieczysław świadczy usługi rehabilitacyjne zwolnione z VAT. Zanim kupi nowy samochód w Niemczech, rejestruje się jako podatnik VAT-UE. Po zakupie wpłaca VAT w terminie 14 dni, składa informację o nabyciu, a transakcję wykazuje w deklaracji VAT-8 i w informacji VAT-UE. Nie ma prawa do odliczenia podatku, więc zapłacony VAT powiększa wartość samochodu w ewidencji środków trwałych.

Przykład 3. Osoba prywatna

Pan Andrzej nie prowadzi działalności gospodarczej. Kupił nowy samochód w salonie w Niemczech do użytku prywatnego. W terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego składa deklarację VAT-10 wraz z fakturą i wpłaca podatek do urzędu skarbowego właściwego dla swojego miejsca zamieszkania.

Przykład 4. Nowa naczepa

Pan Wiesław, czynny podatnik VAT, kupił nową naczepę w Holandii. Naczepa nie ma własnego silnika, więc nie jest środkiem transportu w rozumieniu ustawy o VAT. Pan Wiesław rozlicza ją jak zwykłe wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – bez szczególnego trybu zapłaty w 14 dni i bez informacji o nabyciu nowego środka transportu. Takie stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 18 grudnia 2015 r. (sygn. IBPP2/4512-874/15/KO).

Planujesz zakup samochodu do firmy? Sprawdź też limity kosztów od 2026 r. w artykule Zmiany w leasingu i amortyzacji samochodów osobowych w 2026 r.